الفرق الرئيسي - التكلفة التاريخية مقابل القيمة العادلة
التكلفة التاريخية والقيمة العادلة طريقتان رئيسيتان لتسجيل الأصول غير المتداولة والأدوات المالية. بالنسبة للموجودات غير المتداولة ، تمتلك الشركات حرية التصرف في استخدام التكلفة التاريخية أو القيمة العادلة بينما يتم تسجيل الأدوات المالية بشكل عام بالقيمة العادلة. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين التكلفة التاريخية والقيمة العادلة في أنه بينما يتم تقييم قيمة الأصول غير المتداولة بالسعر الذي يتم إنفاقه للحصول على الأصول بالتكلفة التاريخية ، يتم عرض الأصول بتقدير للقيمة السوقية عند استخدام القيمة العادلة.
المحتوى:
1. نظرة عامة والفرق الرئيسي
2. ما هي التكلفة التاريخية
3. ما هي القيمة العادلة
4. مقارنة جنبًا إلى جنب - التكلفة التاريخية مقابل القيمة العادلة
5. ملخص
ما هي التكلفة التاريخية؟
التكلفة التاريخية هي مقياس للقيمة المستخدمة في المحاسبة حيث يعتمد سعر الأصل في الميزانية العمومية على تكلفته الأصلية عندما تحصل عليه الشركة. تُستخدم طريقة التكلفة التاريخية للأصول بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
على سبيل المثال. اشترت شركة ABC عقارًا يتضمن أرضًا ومبانيًا بمبلغ 200 ، 250 دولارًا أمريكيًا في عام 1995. تبلغ قيمتها السوقية اليوم حوالي 450.000 دولار أمريكي. ومع ذلك ، تواصل الشركة إظهار هذا الأصل عند 200 دولار أمريكي ، 250 في البيانات المالية ، وهي قيمتها الأصلية.
بصرف النظر عن المقياس المستخدم للقياس اللاحق ، يجب الاعتراف مبدئيًا بجميع الأصول غير المتداولة بالتكلفة. بالنسبة للأصول غير المتداولة ، يتم أيضًا تضمين التكاليف التالية في قيمتها الأصلية وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 16 - الممتلكات والآلات والمعدات.
- تكلفة تجهيز الموقع
- تكلفة التركيب
- تكلفة الشحن والنقل والمناولة
- الرسوم المهنية للمعماريين و المهندسين
بموجب طريقة التكلفة التاريخية ، يتم الاحتفاظ بالأصل بالقيمة الدفترية الصافية (التكلفة مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم)
طريقة التكلفة التاريخية لتسجيل الأصول أقل تعقيدًا لأن قيمة الأصول الأصلية لا تخضع للتغيير ، مما يؤدي إلى تقلبات محدودة في الأسعار. ومع ذلك ، فإن هذا لا يوفر صورة دقيقة لقيمة أصول الشركة حيث يتم التقليل من شأنها.
ما هي القيمة العادلة؟
هذا هو السعر الذي يمكن للبائع والمشتري عنده الدخول في صفقة في ظل ظروف السوق العادية. جميع الأصول التي تتعرض لتقلبات السوق لها قيمة عادلة. ومع ذلك ، يجب أن تكون القيمة العادلة قابلة للقياس بشكل موثوق لتسجيل الأصول وفقًا لهذه الطريقة.تخضع المعالجة المحاسبية للقيمة العادلة للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 لقياس القيمة العادلة. "سعر الخروج" هو السعر الذي يمكن عنده بيع الأصل وفقًا لظروف السوق. بالنظر إلى المثال أعلاه ، قد تقرر شركة ABC تسجيل الأرض والمباني بمبلغ 450.000 دولار في حالة تقييم الأصل بالقيمة العادلة.
وفقًا لهذه الطريقة ، يتم إثبات الأصل غير المتداول بالقيمة العادلة ناقصًا الاستهلاك. لممارسة هذه الطريقة ، يجب أن تكون القيمة العادلة قابلة للقياس بشكل موثوق. إذا لم تستطع الشركة الاشتقاق بقيمة عادلة معقولة ، فيجب تقييم الأصل باستخدام نموذج التكلفة في معيار المحاسبة الدولي رقم 16 ، على افتراض أن قيمة إعادة البيع للعقار هي صفر كما هو مذكور في معيار المحاسبة الدولي رقم 16.
يتم الاحتفاظ بالأدوات المالية القابلة للتسويق بالقيمة العادلة. وهي ذات طبيعة سائلة للغاية (يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد من خلال بيع الورقة المالية) ؛ وبالتالي ، يجب تسجيلها بالقيمة العادلة. بعض الأمثلة على هذه الأوراق المالية هي
أذون الخزانة
هذا هو ضمان قصير الأجل صادر عن الحكومة لتلبية احتياجات التمويل قصيرة الأجل. أذون الخزانة لا تحمل فائدة ، ومع ذلك ، يتم إصدارها بخصم من قيمتها الأصلية.
ورقة تجارية
الأوراق التجارية عبارة عن دين قصير الأجل غير مضمون تصدره شركة عادةً بفترة استحقاق تتراوح من 7 أيام إلى سنة واحدة. يتم إصدار هذا عادةً لتمويل ديون الشركة قصيرة الأجل.
شهادة الإيداع (CD)
القرص المضغوط هو ورقة مالية يتم إصدارها بسعر فائدة ثابت وفترة استحقاق ثابتة يمكن أن تتراوح من 7 أيام إلى سنة واحدة.
عندما يتم تقييم الأصول بقيمتها العادلة ، فإن هذا يمثل السعر الحالي الذي يمكن بيعها به. يوفر هذا قيمة أكثر موثوقية مقارنة باستخدام التكلفة التاريخية. ومع ذلك ، فإن حساب القيمة العادلة يجب أن يتم بشكل منتظم وهو مكلف ويستغرق وقتًا طويلاً.
Figure_1: الأوراق التجارية شائعة الاستخدام للأوراق المالية القابلة للتسويق
ما الفرق بين التكلفة التاريخية والقيمة العادلة؟
التكلفة التاريخية مقابل القيمة العادلة |
|
| التكلفة التاريخية هي السعر الأصلي الذي يتم إنفاقه للحصول على الأصل. | القيمة العادلة هي السعر الذي يمكن به بيع الأصل في السوق. |
| محاسبة | |
| التوجيه متاح في معيار المحاسبة الدولي 16. | التوجيه متاح في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13. |
| قيمة الأصول | |
| التكلفة التاريخية أقل من قيمتها وعفا عليها الزمن | تعكس القيمة العادلة الأسعار بما يتماشى مع القيمة السوقية الحالية |
ملخص - التكلفة التاريخية مقابل القيمة العادلة
يعتمد الفرق بين التكلفة التاريخية والقيمة العادلة بشكل أساسي على المعالجات المحاسبية. في حين أن الإدارة لديها السلطة التقديرية لاختيار طريقة مناسبة ، يجب أن تكون حريصة على عدم المبالغة في قيمة الأصول إذا تم النظر في طريقة القيمة العادلة والتي ستمنح الأصول قيمة عالية غير واقعية. على الرغم من أن استخدام التكلفة التاريخية هو طريقة مباشرة إلى حد ما ، إلا أنه لا يعكس أحدث قيمة للأصول.
