الفرق الرئيسي - البيانات المالية المجمعة مقابل البيانات المالية الموحدة
مع سعي الشركات لاستراتيجيات التوسع ، قد تستحوذ على حصص مسيطرة أو غير مسيطرة في شركات أخرى. يتم ذلك من أجل الوصول إلى فرص جديدة ، والحصول على التآزر والدخول في أسواق مقيدة بخلاف ذلك. (لا تسمح بعض الدول للشركات الأجنبية ببدء الأعمال التجارية دون شراكة مع شركة محلية في البلد الأم). يجب تسجيل هذه الحصص المكتسبة في البيانات المالية. إذا كانت الشركة تمتلك حصة في شركة أخرى ، يشار إليها باسم "الشركة الأم". يمكن أن تكون الشركة الثانية إما "شركة فرعية" أو "زميلة" ، اعتمادًا على النسبة المئوية المملوكة للشركة الأم ويشار إليها باسم "الشركة القابضة".إذا تم تسجيل النتائج بشكل منفصل للشركة الأم والشركة القابضة ، فيشار إلى البيانات المالية المجمعة. إذا تم دمج نتائج الشركات القابضة وتسجيلها اعتمادًا على حصتها في الملكية من قبل الشركة الأم ، فإن هذه البيانات تسمى البيانات المالية الموحدة. هذا هو الفرق الرئيسي بين البيانات المالية المجمعة والموحدة.
ما هي البيانات المالية المجمعة؟
يمكن للشركة الأم الحصول على حصة في الشركة القابضة على النحو التالي.
الشركات التابعة
تمتلك الشركة الأم حصة تزيد عن 50٪ من الشركة التابعة ؛ وبالتالي فإنه يمارس السيطرة.
شركاء
Figure_1: نسبة الحصة في الشركات القابضة
حصة الشركة الأم بين 20٪ -50٪ من الشركة الزميلة حيث تمارس الشركة الأم تأثيرًا كبيرًا.
بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي هي البيانات المالية الرئيسية لنهاية العام التي تعدها الشركة. إذا كانت الشركة تمارس نهج الإبلاغ الموحد ، فهذا يعني أن النتائج المالية للشركة الأم والشركات القابضة ستظهر بشكل منفصل في البيانات المالية. بمعنى آخر سيتم تسجيل الشركات القابضة كشركات قائمة بذاتها
على سبيل المثال. ABC Ltd. هي شركة استثمرت في شركتين أخريين ، DEF Ltd و GHI Ltd. تمتلك ABC Ltd 55 ٪ من DEF (شركة فرعية) و 30 ٪ من GHI Ltd (شركة زميلة). سيكون مستخرج من بيان الدخل المجمع على النحو التالي.
ميزة هذا النهج هي أنه يسمح للمساهمين بمقارنة نتائج الشركة الأم والشركة القابضة بشكل منفصل من أجل تقييم أدائهم الفردي. ومع ذلك ، هذا لا يشير إلى نسبة ملكية الشركة القابضة من قبل الشركة الأم.
ما هي القوائم المالية الموحدة؟
في هذا النهج ، يتم عرض النتائج المالية للشركة الأم والشركات القابضة ككيان واحد.هنا ، سيتم تسجيل نسبة نتائج الشركة القابضة التي تنتمي إلى الشركة الأم فقط. إذا كانت الشركة التابعة "مملوكة بالكامل" (الحصة 100٪). ثم سيتم دمج النتائج بالكامل في البيانات المالية.
يتطلب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) من الشركات إعداد بيانات مالية موحدة عندما يكون لديها حصة مسيطرة ؛ أكثر من 50 في المئة من ملكية الشركات الأخرى.
متابعة من المثال أعلاه ،
مع هذا النهج ، يتم دمج نتائج الشركة القابضة في البيانات المالية للشركة الأم. يوفر هذا الفرصة للمستثمرين لعرض النتائج بطريقة كاملة ودقيقة. وبالتالي ، فإن هذا النهج أكثر شمولية من البيانات المالية المجمعة. تسجيل النتائج المالية من خلال طريقة البيانات المالية الموحدة يجب أن يأخذ في الاعتبار ما يلي
حصة رأس المال
لن ينعكس رأس مال الشركة التابعة أو الشركة الزميلة في الميزانية العمومية الموحدة في سجلات الشركة الأم. يتم تعديل رأس المال السهمي تلقائيًا مع مبلغ استثمار الشركة الأم في الشركة القابضة.
مصلحة غير مسيطرة
يشار إليها أيضًا باسم "حقوق الأقلية" ، وهي حصة الملكية في حقوق ملكية شركة تابعة لا تملكها أو تسيطر عليها الشركة الأم. سيتم احتساب ذلك باستخدام صافي الدخل للشركة التابعة التي تنتمي إلى مساهمي الأقلية.
مثال: إذا كانت الشركة الأم تمتلك 65٪ من الشركة التابعة ، فإن حصة الأقلية هي 35٪. لنفترض أن الشركة التابعة حققت دخلاً صافياً قدره 56000 دولار للسنة ، فإن حصة الأقلية ستكون 19600 دولار (5600035 ٪)
ما هو الفرق بين القوائم المالية المجمعة والموحدة؟
البيانات المالية المجمعة مقابل القوائم المالية الموحدة |
|
| يتم الإبلاغ عن نتائج الشركة الأم ونتائج الشركات القابضة بشكل منفصل في البيانات المالية المجمعة. | يتم دمج نتائج الشركات القابضة في نتائج الشركة الأم في البيانات المالية الموحدة. |
| هيكل التقارير | |
| تعامل الشركات القابضة ككيانات قائمة بذاتها من الشركة الأم. | تعتبر الشركة الأم والشركات القابضة كيان واحد. |
| الاستخدام | |
| يوفر هذا عرضًا ماليًا مفيدًا بشكل معقول للنتائج | هذا يقدم رؤية أكثر شمولية وفعالية للمعلومات المالية. |
ملخص - البيانات المالية المجمعة مقابل القوائم المالية الموحدة
يعتمد الاختلاف الرئيسي بين البيانات المالية المجمعة والموحدة على طريقة عرض النتائج المالية. تستخدم العديد من المؤسسات الكبيرة البيانات المالية الموحدة في نهاية العام نظرًا لدقتها المتزايدة وكما هو مطلوب بموجب القانون إذا تجاوزت حصة الملكية 50٪. ومع ذلك ، فإن إعداد البيانات الموحدة أمر معقد ويستغرق وقتًا طويلاً مقارنةً بالبيانات المالية المجمعة.
