الفرق الرئيسي - الاستهلاك المحاسبي مقابل استهلاك الضرائب
في المحاسبة ، الاستهلاك هو طريقة محاسبية لتقليل العمر الإنتاجي للأصول الملموسة بسبب التقادم والبلى. غالبًا ما يختلف الاستهلاك المحاسبي والاستهلاك الضريبي بسبب حقيقة أنه يتم حسابهما وفقًا للإجراءات والافتراضات المختلفة. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الاستهلاك المحاسبي والاستهلاك الضريبي في أنه بينما يتم إعداد الاستهلاك المحاسبي من قبل الشركة للأغراض المحاسبية بناءً على مبادئ المحاسبة ، يتم إعداد الاستهلاك الضريبي وفقًا لقواعد خدمة الإيرادات الداخلية (IRS).
ما هو الاستهلاك المحاسبي؟
يُعرف الاستهلاك المحاسبي أيضًا باسم "الإهلاك الكتابي" ويتم إعداده وفقًا لمفهوم المطابقة (يجب الاعتراف بالإيرادات والمصروفات المتولدة وتسجيلها لنفس الفترة المحاسبية). يخضع الاستهلاك الكتابي أيضًا للإرشادات المحاسبية التي قدمها مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). المعايير المحاسبية التي تحكم الاستهلاك المحاسبي هي المعيار المحاسبي الدولي 4 - محاسبة الإهلاك ومعيار المحاسبة الدولي 8 - السياسات المحاسبية والتغييرات في التقديرات المحاسبية والأخطاء.
غالبًا ما يختلف الاستهلاك المحاسبي اختلافًا كبيرًا عن الاستهلاك الضريبي بسبب عاملين رئيسيين: طريقة الحساب والمحاسبة على العمر الافتراضي المفيد للأصول.
طرق حساب الإهلاك
تتوفر العديد من الطرق للشركات لحساب الاستهلاك. بعض تلك المستخدمة على نطاق واسع هي ،
- طريقة الخط المستقيم
- تخفيض الرصيد / طريقة القيمة المكتوبة
- طريقة جمع الأرقام
- وحدات طريقة الإنتاج
عمر الأصول
الشركات مسؤولة عن تقدير العمر الافتراضي لأصولها.
على سبيل المثال. تشتري شركة XYZ Ltd آلة بمبلغ 60 ألف دولار أمريكي بقيمة إنقاذ تقدر بـ 10 آلاف دولار أمريكي. ويبلغ العمر الاقتصادي النافع للآلة 10 سنوات. هذا يجعل مبلغ الإهلاك السنوي (بافتراض طريقة القسط الثابت للإهلاك) 5000 دولار. (60 ، 000 - 10 ، 000/10).
ما هو الاستهلاك الضريبي؟
يتم احتساب الإهلاك الضريبي لغرض ضريبة الدخل. الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو تقليل الدخل الخاضع للضريبة. ويستند هذا إلى قواعد خدمة الإيرادات الداخلية. بأخذ نفس المثال ، قد تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن العمر الإنتاجي للآلة المذكورة أعلاه هو 8 سنوات ، وبالتالي لغرض الاستهلاك الضريبي ، يجب إجراء الحسابات لفترة زمنية تقدر بـ 8 سنوات.
تسمح قواعد مصلحة الضرائب أيضًا للشركة بتسريع نفقات الاستهلاك. وهذا يعني تحميل المزيد من الاستهلاك في السنوات القليلة الأولى وتقليل الاستهلاك في السنوات اللاحقة من عمر الأصل. يؤدي هذا إلى توفير مدفوعات ضريبة الدخل في السنوات القليلة الأولى من عمر الأصل ولكنه سيؤدي إلى مزيد من الضرائب في السنوات اللاحقة. تجد الشركات المربحة أن الاستهلاك المتسارع أكثر جاذبية.
لهذا السبب ، يتعين على الشركة الاحتفاظ بنوعين من السجلات للإهلاك: أحدهما لغرض إعداد التقارير المالية والآخر لأغراض ضريبة الدخل.
علاوة على ذلك ، قد يكون لدى الشركات سياسات استهلاك مختلفة ، حيث يتم التعامل مع الاستهلاك الضريبي بشكل مختلف. على سبيل المثال ،
- إذا تم شراء الأصل في منتصف أو قرب نهاية العام ، فلن يتم احتساب أي استهلاك لتلك السنة
- سيتم احتساب إهلاك العام بالكامل في سنة الشراء
- لن يتم فرض أي استهلاك في سنة التخلص من الأصل
التخلص من الأصول الملموسة الثابتة
في نهاية العمر الإنتاجي الاقتصادي ، يمكن التخلص من الأصل مقابل قيمة نقدية. ستقوم الشركة إما بتحقيق ربح أو خسارة عند الاستبعاد ، والذي يتم الاعتراف به في بيان الدخل.
ما الفرق بين الاستهلاك المحاسبي واستهلاك الضرائب؟
إهلاك المحاسبة مقابل إهلاك الضرائب |
|
| تم إعداد الاستهلاك المحاسبي للأغراض المحاسبية. | تم إعداد الاستهلاك الضريبي لأغراض ضريبة الدخل. |
| التحضير | |
| يقوم على مبادئ ومفاهيم المحاسبة من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية. | بناءً على لوائح مصلحة الضرائب (خدمة الإيرادات الداخلية) |
| طريقة الاستهلاك | |
| يمكن للشركة تحديد طريقة من بين العديد من الطرق. | هذا غالبًا ما يستخدم طرق حساب الاستهلاك المتسارع. |
| دقة | |
| هذا أكثر دقة. | يتم حساب هذا بموجب مجموعة صارمة من القواعد وبالتالي فهو أقل دقة. |
